24/09/2026

Νέα στοιχεία για αδήλωτα εισοδήματα μπορούν να επεκτείνουν τον φορολογικό έλεγχο πέρα από την κανονική πενταετία. Υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις, η φορολογική διοίκηση μπορεί να καταλογίσει φόρους και πρόστιμα ακόμη και σε βάθος δεκαετίας.

Βασική προϋπόθεση είναι να προκύψουν συμπληρωματικά στοιχεία, τα οποία η φορολογική αρχή αποδεδειγμένα δεν γνώριζε και δεν μπορούσε δικαιολογημένα να γνωρίζει κατά τον αρχικό έλεγχο. Με βάση απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών της ΑΑΔΕ, τα νέα στοιχεία μπορούν να οδηγήσουν σε διορθωτικό προσδιορισμό φόρου και στην επιβολή προστίμων για τη φορολογητέα ύλη και το έτος που αφορούν.

Ως συμπληρωματικά στοιχεία μπορούν να αξιοποιηθούν εκθέσεις ελέγχου άλλης φορολογικής αρχής, στοιχεία τρίτων επιχειρήσεων και έγγραφα δημόσιων υπηρεσιών. Στις περιπτώσεις εικονικών τιμολογίων μπορούν επίσης να ληφθούν υπόψη στοιχεία που αποκαλύπτουν μεταγενέστερα την εικονικότητα των συναλλαγών.

Ο γενικός κανόνας προβλέπει ότι το δικαίωμα του Δημοσίου για επιβολή φόρου παραγράφεται μετά την πενταετία. Ωστόσο, η νομοθεσία προβλέπει περιπτώσεις στις οποίες η πράξη μπορεί να κοινοποιηθεί μετά την πενταετία, αλλά όχι μετά τη συμπλήρωση δεκαετίας. Μεταξύ αυτών περιλαμβάνεται και η μη υποβολή φορολογικής δήλωσης.

Ακόμη και όταν έχει εκδοθεί οριστική πράξη προσδιορισμού φόρου, η ΑΑΔΕ μπορεί να εκδώσει συμπληρωματική πράξη, εφόσον νέα στοιχεία δείξουν μεγαλύτερη φορολογική υποχρέωση ή αποδειχθεί ότι η δήλωση ήταν ανακριβής.

Δεν θεωρούνται, όμως, συμπληρωματικά τα στοιχεία που η φορολογική αρχή είχε ήδη στη διάθεσή της εντός της πενταετίας και δεν αξιοποίησε. Το ίδιο ισχύει για στοιχεία που θα μπορούσε να είχε εντοπίσει εγκαίρως, εάν είχε πραγματοποιήσει τους προβλεπόμενους ελέγχους με τη δέουσα επιμέλεια.

Η ομάδα της BOXmind